Организация и учет безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия торговли

Скачать работу - Организация и учет безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия торговли

Документы, представленные в банк, должны иметь такие реквизиты: название, номер расчетного счета, число, го д выписки. Число указывается цифрами, месяц прописью, год цифрами.

Предприятиям, использующим при оформлении первичных документов вычислительную технику, разрешается: — проставлять месяц цифрами (1-12), полное или сокращенное название плательщика и получателя средств, номера расчетных счетов; — указывать место нахождения, номер банка плательщика или получателя, МФО, где находятся корсчета, номер корсчета; — указывать сумму платежа — цифрами и прописью в целых ден е жных единицах; — указывать мотив для расчетов или получения средств (номер и дата договора, товарно-транспортные документы. наименования товаров или услуг); — проставлять подписи плательщика на первом экземпл я ре с оттиском печати.

Платежные документы выписываются как правило под копирку в количестве экземпляров, необходимом банку и сторонам, принимающим участие в расчетах.

Механизм безналичных расчетов, их формы, стандарты документов и документооборот определяются инструкцией №7 “О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины” утвержденной 2 августа 1996 года №204. С его внедрением утратили силу Правила Госбанка СССР 'О безналичных расчетах в народном хозяйстве' №2 от 30 сентября 1987 г и все дополнения к ним. При этом следует отметить, что многие механизмы функционирования отечественной банков ской системы остаются такими, как это было указано в отмененном нормативном акте, поскольку новый, по нашему мнению, является недостаточно подробным и определяет только общие положения.

Возможно, в соответствии с требованиями сегодняшнего дня будет разработан бол е е совершенный нормативный акт по этому вопросу.

Следует отметить, что перечень безналичных операций в настоящее время значительно сократился. В результате разрушения единой банковской системы перестала функционировать система внутрии межбанковского контроля как в пределах СНГ, так и непосредственно меж д у банками. Этим и вызваны злоупотребления в сфере платежного оборота (например, с фальшивыми авизо). Поэтому были отменены наиболее распространенные способы обслуживания взаиморасчетных операций: платежи при помощи телеграфны х переводов и снятия денежных средств в порядке инкассо. Из обслуживания безналичного оборота были исключены все варианты инкассовых расчетов, а именно: при помощи платежных требований в порядке инкассо без акцепт а плательщика (снятие сумм без согласия плательщика за товар, который поставля е тся в плановом порядке); по предваритель ному или последующему акцепту (т.е. по согласию, полученному перед снятием суммы или после). Также были отменены расчеты по особым счетам. Эта форма расчетов предусматривает, что оплата товаров или услуг осуществляется в банке поставщика за счет депонированных в этом банке денежных средств покупателя на основе акцептирования платежны х документов представителем покупателя , отмена инкассовых расчетов отчасти способствовала предупреждению злоупотреблений в виде подделки документов, неправомерного снятия денежных средств в порядке инкассо н едобросовестными предпринимателями или банковскими работниками, но одновр е менно замедлила осуществление расчетов между субъектами хозяйственной деятельности. В настоящее вр е мя наиболее распространенным видом расчетов являются расчеты при помощи платежных поручений (приложение 1). Платежное поруч е ни е представляет собой бланк установленной формы, который предприятие представляет в обслуживающий банк для пер е числения определенной суммы со своего счета. Банки прини м ают к выполнению поручения в течение 10 календарных дней с даты его заполнения.

Поручения принимаются к исполнению только на сумму, которая может быть выплачена наличными денежными средствами на счете предприятия или за счет кредита.

Поручения на перечисления денежных средств в доход бюджета или внебюджетных фондов принимаются банками независимо от наличия денежных средств на счете клиента. В случае отсутствия денежных ср е дств поручения учитываются на забалансовом счете. С использованием платежных поручений осуществляются также 'расчеты по плановым платежам', которые производятся в случае, е сли между предприятиями существуют постоянные и равномерные поставки продукции (работ, услуг) _ например, между хлебозаводами и торговыми предприятиями. В этом случае расчеты осуществляются исходя из плановых поставок за обусловленный период.

Однако в настоящее время постоянные связи между предприятиями редки (поэ т ому объем расчетов при помощи плановых платежей значительно уменьшился). Платежные поручения применяются для осуществления предварительной оплаты за товары (работы, услуги), а также для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности субъектов хозяйствования.

Перечисление сумм при помощи платежных поручений сопровождается оформлением банком кредитового авизо (письменное сообщение, которое посылает банк своему клиент у или другому банку о выполнении операции), которым списывается определенная сумма со счета плательщика. При этом осуществляются необходимые проводки в документах аналитического и синтетического учетов. Авизо может быть почтовым и телеграфным. В странах СНГ использование телеграфного авизо отменено в связи со злоупотреблениями. которые имели место в этой сфере.

Следующим плат е жным документом, обслуживающим безналичный оборот, явля е тся платежное требовани е - поручени е . Это комбинированный документ: верхняя часть — требование поставщика (получателя денежных средств) к покупателю (плательщику) оплатить стоимость поставленной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг, нижняя — поручение плательщика своему банку о п е речислении с его счета указанной суммы.

Названный документ вместе с отгруженным товаром или после предоставления услуг направляется поставщиком покупателю, который в порядке акцепта счета-фактуры (согласия на его оплату) заполняет вторую часть документа (поручения) собственными реквизитами и сдает в свой банк для оплаты, т.е. поручает банку списать определенную сумму со своего счета для оплаты и перечислить ее поставщику.

Дальнейший путь прохождения расчетных документов такой же, как и в случае использования платежных поруч е ний. В соответствии с п.19 указанного выше Полож е ния № 22001/116 платежное требование-поручение может использоваться также для осуществления предварительной оплаты, которая в принципе предусматривает оплату за отгруженные товары, т.е. имеет место элемент неопределенности относительно предварительной оплаты. Для большей гарантии эффективнее использовать платежные поручения. В безналичном обороте ш и роко используются также чеки. Ч ек — это письменное распоряжение чекодателя банку который ведет его счет, оплатить чекодателю указанную в чеке сумму денежных средств. В Украине в настоящее вр е мя чеки используют юридические лица при расчетах м е жду собой. Расч е ты чеками между физическими лицами теперь не осуществляются.

Бланки чеков брошюруются в отдельные чековые книжки, которые банки выдают своим клиентам по их заявлениям. Р а зл и чают чековые книжки двух в и дов: лимитирова н ные и нелимитированные.

Основное отличие между ними состоит в том, что источником лимитированных чековых книжек является лимитированный счет, открытый клиентом в банке, на который зачисляются денежные средства с расчетного (текущего) счета, открытого в этом же банке клиентом.

Источником нелимитированных чековых кн и жек выступают ссудные счета, на которых ведется учет выданных клиентом кредитов.

Однако сегодня используются только лимитированные чековые книжки, что регламентируется указанным выше Положени е м. На обложке такой чековой книжки банк проставляет предельную сумму-лимит (цифрами и прописью) и заверяет ее подп и сью уполномоченного лица банка и печатью. Кроме общей суммы, банк может проставить на каждом чеке предельную сумму, на которую он может быть выписан. Срок действия чековой книжки устанавливается учреждением банка по согласованию с предприятием. Гарантированная оплата чека обеспечивается путем д е понирования чекодателем денежных средств с основного счета предприятия на лимитированный и наличием денежных ср е дств на н е м. При временном отсутствии денежных средств на этом счете банк может гарантировать чекодателю оплату чеку.

Однако до его выпуска в платежный оборот банк должен предоставить кредит и оформить его кредитным распоряжением под имеющиеся обязательства чекодателя. Срок действия выписанного чека — 10 рабочих дней без учета дня его заполнения. Чек выписывает чекодатель и проставляет следующие рекв и з и ты: — сумму цифрами в специальной зоне правой части чека и прописью — в центральной части чека; — наименование получателя платежа в поле 'кому'; — дату, место заполнения на специальных полях чека.

Выданные чеки чекодатель регистрирует на специально отведенных страницах в конце чековой книжки.

Чекодержатель сдает в банк чеки с реестрами. В реестре должны быть отражены следующие реквизиты: — наименование банка плательщика (чекодателя), его номер, наименование и номер банка, корреспондентский счет банка плательщика, номер корсчета; — номер счета чекодателя; — сумма чека; — номер чека.

Реестр подписывается и заверяется печатью чекодержателя в соответствии с карточкой образцов. При предоставлении выписанного для оплаты чека банку получателя чек должен быть заверен подписью должностных лиц чекодателя и его печатью, подтверждающей факт получения товара или предоставления услуг. По истечении срока действия ч е ковой книжки неиспользованная сумма лимита возвращается на расчетный счет собственника книжки. По его поручению лимит расходов по книжке может б ыть дополнен. На предприятиях чековые книжки должны сохраняться к ак бланки строгой отчетности. Для учета расчетов чеками используется счет № 55 'Прочие счета в банках', субсчет № 55-3 'Счета в банке по доходам'. В конце 1992 г. в связи со злоупотреблениями, связанными с использованием необеспеченных чековых книжек (когда покупатель согласен приобрести товары по значительно высшим ценам, нежели те. которые сложились на рынке, заинтересовывая продавца отпустить товар не дожидаясь подтверждения обеспеченности чека) . Национальным банком Украины был введен порядок, предусматривающий платежный оборот чеков только в пределах страны чекодателя. С начала 1993 г. оборот чеков осуществляется в пределах одной области.

Чековые книжки подразделяются на расчетные и денежны е . Расчетны е применяются субъектами предпринимательс к ой деятельности в расчетах с контрагентами при совершении хозяйственных операций, т.е. обслуживают безналичный оборот. По денежным чекам получают наличные деньги для своих нужд, т.е. эти документы используются в наличном обороте. Мен е е распространенной в Украине, однако общепринятой в мировой практике формой расчетов является аккредитивная. А ккредитив представля е т собой денежное обязате л ьство банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента последнего, в соответствии с которым банк-эмитент (тот, что открыл аккредитив) может осуществить платеж поставщику или предоставить эти полномочия другому банку.

Аккредитив открывается либо за счет собственных денежных средств покупателя, либо за счет кредита банка и сопровождается депонированием средств.

Аккредитивы бывают покрытые (депонированные в банке пос т авщика или в банке плательщика) и непокрытые (гарантированные). Покрытым является аккредитив для осуществления платежей, с которого заблаговременно отвлекаются д е нежные средства в полной сумме на отдельном счете. Такие аккредитивы иммобилизуют оборотные средства плательщика, однако выгодны тому банку, в котором открыт аккредитив, и контрагенту плательщика.

Оплата же по непокрытому (гарантированному) аккредитиву обеспечивается банком за счет предоставленного им кредита без предварительного бронирования денежных средств плательщика.

Аккредит и вы подразделяют также на отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком плат е льщика по е го поручению б е з согласования с поставщиком, безотзывной - только по согласованию поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик же может отказаться от использования аккредитива, если такая возможность оговорена при е го оформлении.

Отзывной аккредитив невыгоден поставщикам и на практике используется редко.

Различают аккредитивы с оплатой документов по акце п ту представителя плательщика и без ак ц епта . Использование первых пр е дусматривает проверку представителем плательщика отгрузки товаров до оплаты последним расчетных документов, т.е. обеспечивает необходимый контроль за действиями поставщика.

Недостатком ее является необходимость дополнительных затрат со стороны поставщика на осуществление расчетов.

Применение аккредитивов без акцепта позволяет изб е жать этого недостатка, однако не обеспечивает плательщику возможность контролировать действие поставщика. В условиях низкой договорной и плат е жной дисциплины субъектов хозяйствования наиболее надежными являются покрытые безотзывные аккредитивы с акцептом документов представителем плательщика.

Безотзывной аккредитив изменяется и ли аннулируется только при согласовании с поставщиком.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним покупателем. Срок действия и порядок расчетов аккредитивами устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Для открытия аккредитива плательщик подает обслуживающему банку заявление, в котором указывает: — номер договора, согласно которому открывается аккредитив; — наименование поставщика, наименование банка и функцию аккредитива; — вид аккредитива, т.е. общее название товаров или услуг, о п лачиваемых за счет аккред и тива; — условия реализации аккредитива (документы, в иды товаров и т.п.); — сумму аккредитива. Для получения денежных средств по аккр е дитиву, депонированному в банке поставщика, поставщик, отгрузивший продукцию, предоставляет реестр расчетов и необходимые документы, обусловленные аккредитивом, в обслуживающий банк до окончания срока действия аккредитива. Не принимаются к оплате с аккредитива документы без указания дат отгрузки, номеров и дат приемо-сдаточных документов, номеров квитанций.

Аккредитивы в банке закрываются в таких случаях: — по истечении обусловленного срока действия аккредитива; — по заявлению поставщика о прекращении действия отзывного аккредитива до истечения е го срока действия.

Недоиспользованная сумма перечисляется банку плательщика на счет, с которого депонировались средства; — по заявлению получателя по отзывному аккредитиву об отказе от аккредитива полностью или частично.

Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка покупателя. Аккр е дитивы могут использоваться для оплаты векс е лей в тех случаях, когда место оплаты их определ е но по месту нахождения векселедателя. В соответствии с Указом Президента Украины “О мерах по упорядочению расчетов по договорам, которые заключаются субъектами предпринимат е льской д е ятельности” № 566 от 4 октября 1994 г. и постановлени е м Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины “О типовых платежных условиях внешнеэкономических договоров (контрактов) и типовых формах защитных предостережений к внешнеэкономическим договорам (контрактам), которые предусматривают расчеты в иностранной валюте” № 444 от 21 июня 1995 г. отечественным субъектам внешнеэкономической деятельности предлагается производить расчеты с иностранными контрагентами только с использованием документарных аккредитивов или инкассо.

Термин “документарный аккр е дитив” означает, что банк осуществляет платеж только против соответствующих документов (транспортных, копий счетов-фактур, в случае необходимости сертификата о страховании или страхового полиса). Инкассо означает распоряжение банком (в соотв е тствии с полученными от клиента инструкциями) документами (финансовыми — векселями, чеками, плат е жными расписками и т.д., коммерческими — счетами-фактурами, транспортными и т.д.) с целью получения акцепта и (или, если это предусмотр е но) платежа; предоставление коммерческих документов против акцепта и (если это предусмотрено) платежа; представление документов в соответствии с прочими условиями.

Условия ведения расчетов в форме аккредитивов в практике международных экономических отношений регламентируются Унифицированными правилами для документарных аккредитивов (в редакции 1983 г.), а в форме инкассо — у ниверсальными правилами по инкассо, которые вступили в силу с января 1979 г. Эти документы, определяющие стандартные международные правила относительно роли и обязанностей банков при проведении соответствующих платежей, разра бо таны Международной торговой палатой. 2. РАСЧЕТЫ ЧЕКАМ И РАСЧЕТЫ ВЕКСЕЛЯМИ 2.1.Расчеты чеками При совершении безналичных расчетов одной из форм их являе тс я применение расче т ных чеков. Они пред с та вля ют со б ой письменное поручение пред п риятия банку п еречислит ь со сче т а чекода те ля на счет получателя-чекод е ржателя о п ределе н ную сумму сред с тв.

Получение сдачи с суммы расчетного чека наличными день г ам и или обмен чека на наличные д е ньг и запр ещае тся. Чеки выписы в ают на имя конкретных получателей и де йствительны в течение 10 д не й, не сч и тая д ня выписки. В пр ед елах этого срока поставщик должен пред ъ явить их в ба н к для оплаты.

Чековые книжки выдаютс я пр ед приятиям по их заявлению в обслуживающем их уче ре ж д ении банка. Они бывают лимитированные и нелимитированные.

Одновременно с заявлением на получение лимитированной чековой книжки предприятие представляет об щ ую сумму, на которую мо г ут быть выписаны чеки из э той книжки. Эта сумма депонируется банком за счет сре д ств предприятия или кр е дита.

Лимитированная чековая книжка - сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки, которые мо г ут быть выписаны предприятием на сумму, не превышающую установленный ему лимит. Срок действия данной чековой книж ки устанавливается банко м п о согласо в анию с п редприят и ем. Чеки выписываются на конкретных получателей средств. Если книжка не выдана для расчетов с определенными поставщиками, то из о дной и той же книжки можно п роиз в одить расчеты с любыми поставщиками. Вы п исав чек, плательщик переносит остаток лимита из корешка предыдуще го чека на корешок выписанного чека и выводит остаток лимита. При получении чека поставщик обязан проверить правильность оформления его реквизитов.

Принятый чек вместе c реестром сдается в банк. Если исчер п ан лимит по лимитированной чековой книжке, но остались неиспользованные чеки, то банк может оформить д ополнительный лимит. По мере окончания срока действия книжки ил и при неиспользованном лимите к моменту прекращения расчетов в ладелец книжки предоставляет в банк неиспользованные чеки с поручением зачислить неиспользованный оста т ок лимита на его расчетный счет или на погашение ссуды, выданной для приобретения чековой книжки. С од ержание операций 1.Получение в банке лимитированной чековой книжки Дт. 55 Кт. 51. 2. Депониро в ани е средств для получе н и я чековой к нижки за сч е т кратко и долгосрочных ссуд банка Дт. 55 Кт. 90, 92. 3. Оплата товаров, работ, услуг че ка м и из че к о в ой книжки Дт. 6 0 Кт. 55 4. Погашен и е ссуд бан к а Дт. 90,92 К.т. 55 5. Зачисл е ние на расчетный счет суммы неиспользованных чеков Дт. 51 Кт. 55 2.2. Расчеты векселями В е к се л ь - это обязательство строго уста н овленной формы, в котором указывают наименование кредитора (векселедержателя), заемщика (векселе д ателя), сумму долга, место и время платежа.

Векселя бывают двух видов: 1. П р остой - выписываемый заемщиком с обязательством уплатить долг кредитору и нах о дится у кредитора. 2. Переводной - вексель трата - э то требование кредитора к заемщику уплатить указанную сумму третьему лицу, которое называется ремитентом. . Гарантия о п латы по векселю называется аваль и отражается специальной надписью на лицевой стороне векселя , физическое или юридическо е лицо, оформившее аваль, отвечает по векселю наравне с п лательщиками, но, оплати в вексель, может потребовать с последнего возмещения суммы платежа.

Расчеты векселями - почти новинка во взаиморасчетах между отечественными субъектами пред п ринимательской деятельности.

Существуют нормативные документы по работе с векселями. К ним относятся: Постановление Верховного Со в ета Украин ы от 1 7 июня 1992 г. “О применении векселей в хозяйственном обороте Украины”, письмо Минфина Украины от 12 а вг уста 1992 г., о бухгалтерском учете в ексель ного обращения' и последующие изменения и до п олнения , внесенные приказом МФУ от 26 июля 1994 Г. и др.

Задолженность по расчетам с поку п ателя м , заказчиками и про ч ими дебиторами, обеспеченная пол у ченным и ве к се л ям и учитывается предприятием на счете 59 “Векселя полученные”. Ана л итическ и й учет ведется по ка ж дому полученному векселю. При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), в ы п олненным работам и оказанным услугам в бухгал те рском учете сумма отгруженной пр о дукции отражается по дебету счета 59 и кредиту счета 46 “Реализация” . Одновременно по дебету счета 46 в установленном порядке отражаются фактические расходы на пр о из в одство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг). Сумма дох о да, п олучаемого по векселю продавцом за отсрочку платежа, отражается п о дебету счета 59 и кредиту 80 “Прибыли и убытки” . Если векселедержатель реализацию продукции (товаров, работ, услуг) отр а жает в учете по мере пред ъ явления п оку п ателям (заказчикам) расчет н ых документо в , то при получении векселей по реализованной п родукции (товарам, работам, услугам) дебетуется счет 9 9 и кредитуется счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Аналогично в бухгалтерском учете проводятся записи с получением векселей в обеспечении других видов дебиторской задолженности. Суммы, учтенные на счете 59, списываются по мере погашения задолж е нности, обеспеченной векселями, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и прочими кредиторами, обеспеченная выда нн ыми векселями , учитывается предприятием на счете 66 “Векселя выданные”. Аналитический учет векселедержатель ведет по каждому выданному векселю.

Выдача векселей на сумму товаров и услуг отражается за п исью п о кредиту счета 66 в коррес п онденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 76 “Расчеты c разными дебиторами и кредиторами” или другими соотве т ствующими счетами учета расчетов. Сумму расх одо в в виде договорн ых процентов за отсрочку платежа векселедатель отражает п о креди т у счета 66 и дебету счетов: -26,44 - если векселями произведены расчеты за сырье, топливо, материалы, комплектующие изделия, товары и услуги производственного харак т ера для обеспечения текущей производственной деятельности: -33,81 - если векселями произведены расчеты за ос н овные фонды, строительно-монтажные, проектные, другие работы и услуги, затраты по которым не относятся на себестоимость пр о дукции (работ, услуг). Погашение задолженно сти , обеспеченной вы д анными векселями, отражается п о дебету счета 66 и кред и ту счетов учета денежных сре д ст в . Если выданный в ексель и ндосуе тся (передается) в по льзу векселедателя или пла т ельщика в оплату за от гр уженную пр ое кцию (выполненные работы, услу г и), т о в бух г алтерском учете сторон з ад ол женност ь по в екселям списывается в коррес п о нд енц ии со счетами 46, 62 и 60, 76. Ссуды, полученные в екселедержателем в коммерческих банках под залог векселей, учитываются в общеустановленном порядке.

Затраты, связанные с п ротестом по в екселю, относятся на финансовые рез у льтаты. При осущест в лении дисконтных операций [пр о дажа векселей векселедержателем учреждению банка) записи на сумму п р о данных банку векселей производятся по кредиту счета 59 'Векселя получен н ые' в корреспонден ц ии со счетами 51 'Расчетный счет' - на сумму, оплаченну ю банком, 80 . Прибыли и убытки' - на сумму д и сконта (учетного процента) . Оператив н ый ко н троль за п латежами по полученным и выданным векселям ведется с п омощью картотеки, у п орядоченной по срокам погашения задолженности.

Полученные вексели хранятся п редприятиями самостоятельно или передаются на хранение в банк.

Векселя, находящиеся на предприятии, храня т ся в его кассе наравне с налич ност ь ю в со о тветст в ии с Поря д ком в ед ения кассовых опер ац ий. На все ве к селя, ко то рые хранятся на пре д прият и и, составляются описи, г де у к азывается наименование пл ат ельщика, сумма и срок погашения задолж е нности по вексе л ю. При погашении зад о лж е нности, обеспеченной векселями, в описи д е лается соот в етствую щ ая отметка и указы в ает с я дата выписки банка или дру г ого надлежащего документа. Если полученные пре дп риятием векселя сдаются на хранение в банк, то в регистрах аналитического учета делается п ометка о соответствующем документе, полученном от банка.

Расходы на оплату банку вознаграждения за услуги по хранению векселей относятся на счет убытков от внереализационных операций. Суммы задолженности по ра с четам с покупателями, заказчиками и п рочими д ебиторами по отгруженной продукции (товарам), в ы п олненным работам и оказанным услугам, обеспеченные п олученными векселям и поставок (работ, ус лу г) п о с тав щи к о в, п о д ря д чик о в и прочих кредиторов, п оказываются п о соответствующим статьям актива и пассива баланса пр е д п р и ятия . 2.3. Индоссирование векселей Простые и переводные векселя передаются от од н ого векселедержателя к другому при помощи передаточ н ой надписи - индоссамента.

Передаточная надпись превращает вексель в средство платежа. Он заменяет деньги, необходимые для операции, оплаченной переданным векселем.

Вексельное обращение существенно расширяет сферу применения векселей. 2.3.1 Общие понятия о вексельном индоссаменте Ин д оссамент заключается в том, что проставлением на оборотной стороне векселя или добавочном листе передаточной надписи вместе с векселем другому лицу передается право на получение платежа. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом или индоссатором.

Передача векселя называется индоссированием, индоссацией векселя. Для плательщика индоссированного векселя все равно, кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов.

Возможность передачи векселя с помощью индоссамента расширила границы его применения, превратив вексель из орудия перевода средств в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью производства им платежей. Форма индоссамента . Индоссамент согласно положению о переводном и простом векселе учиняется на оборотной стороне векселя.

Передаточные надписи обычно имеют следующий вид: 'Платите по приказу' или 'Вместо меня (нас) уплатите'. Первый индоссамент, как правило, проставляется в крайней левой части оборотной стороны векселя.

Передаточная надпись должна обязательно содержать в себе подпись лица, передающего вексель, и может быть именная или бланковая.

Помимо подписи может проставляться штемпель фирмы.

Бланковый индоссамент не содержит наименования или имени индоссата.

Предполагается, что имя может быть вписано впоследствии.

Подпись индоссанта или его представителя должна быть собственноручной, в отличие от остальных частей передаточной надписи, которые могут быть нанесены механическим путем.

Индоссант может пр е вратить уже сделанный им полный индоссаме н т в бланковый, зачеркнув пол н остью надпись о пер е дач е и проставив под этим свою подпись. Лицо, получившее вексель по бланковой надписи, может передавать е го другим лицам без всяких подписей простым вруче н ием векселя.

Векселедержатель (индоссант) при передаче векселя вправе поместить в передаточной надписи оговорку 'без оборота на меня' и тем самым снять с себя ответственность по неоплаченному и о п рот е стованному в неплатеже векселю, что не рас п ространяется на последующих индоссантов.

Наличие в надписи указанной выше оговорки у последующих векселедержателей может вызвать опасение за возможную неоплату в е кселя, что подрывает интерес к таким векселям и влияет на их обращаемость.

Поэтому цель, которую пр е следу е т и н доссант, делая оговорку 'без оборота на меня', может быть достигнута путем требования от п редыдущего векселедержателя передать ему векс е ль по бланковой надписи, чем он избежит ответств е нности по регрессу.

Добавочный лист - аллонж . Если в векселе места для учинения передаточных надписей недостаточно, они совершаются на прикрепленном к нему доба в очном листе - аллонже таким образом, чтобы и ндоссамент начинался на самом вексел е и заканчивался па аллонже.

Индоссаменты оплачиваются гербовым сбором каждый в отдельности аналогично порядку, предусмотренному для векселей.

Препоручительная надпись - особая форма индоссамента. Если индоссамент содержит оговорку, имеющую в виду простое поручение ('Для получения платежа', 'На инкассо' и т. д.), то такая надпись не передает права индоссату привлекать индоссанта к ответственности по регрессу. Такая надпись только уполномочивает индоссата на получение следуемых по векселю денег, на распоряжение о совершении протеста, на уведомление предшествующих надписателей о непоступлении платежа и т. п., но не делает индоссата собственником векселя.

Указанная надпись, называемая препоручительной, обыкновенно имеет следующий вид: 'На инкассо', 'Для инкассирования', 'Доверяю получить', 'Валюта на инкассо'. Вексельное поруч и тельство называется аваль . По положению платеж по векселю может быть обеспечен пол н остью или в части вексельной суммы посредством поручительства. Такое обеспечени е д астся третьим лицом (обычно банком) как за ве кс е ледателя, так и за каждого другого, обязанного но векселю лица.

Отметка об авале может быть сделана на векселе, добавочном листе или даже на отдельном листе за подписью авалиста с указанием места выдачи и того, за кого именно он дан. При отсутствии п оследнего считается, что аваль дан за векселедателя. Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой сторо н е векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность.

Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, к т е м, за кого он дал гарантию, и к тем, которые в силу векселя обязаны перед этим последним. 2.3.2. Передача векселя по индоссаменту Всякий вексель, даже выданный без прямой оговорки о приказе, может быть передан поср е дством индоссамента.

Индоссамент может быть совершен в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал ли о н вексель или пет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого обязанного по векселю лица. Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель. Если вексел е датель поместил в векселе слова 'по приказу' или какое-либо равнозначащее выражение, то документ может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкнове н ной цессии. Ц е ссией называется уступка кредитором права требования денег и ценностей другому лицу. Может производиться и без согласия должника. При уступке требований обязательства должника остаются такими же, как и перед прежним кредитором. Лицо, уступающее право требования, называют цеде н том, а лицо, получающее это п раво - цессио н ером . Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным.

Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным.

Частичный индоссамент недействителен.

Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может: • заполнить бланк своим именем или именем какого-либо другого лица; • индоссировать в свою очередь вексель посредством бланка или на имя какого-либо другого лица; • передать вексель третьему лицу, не заполняя бланка и не совершая индоссамента.

Индоссант, поскольку не оговорено обратное, отвечает за акцепт и за платеж. Он может вос п ретить новый индоссамент, в таком случае он не нес е т ответстве н ности перед теми лицами, в п ользу которых вексель был после этого индоссирован. Лицо, у которого н аходится вексель, рассматривается как закон н ый векселедержатель, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний индоссамент является бланковым.

Зачеркнутые индоссаменты считаются при этом ненаписа н ными. Когда за бланковым индоссаментом следует другой индоссамент, то лицо, подписавшее последний, считается приобретшим вексель по бланковому индоссаменту. Если индоссамент содержит оговорку ' в алюта к получению', 'на инкассо', 'как доверенному ' или всякую иную оговорку, имеющую в виду простое поручение, векселедержатель может осуществлять все права, вытекающие из векс е ля, по индоссировать его о н может только в порядке препоручения.

Обязанные лица могут в таком случае заявлять п ротив векселедержателя только такие возражения, которые могли бы быть п ротивопоставлены индоссанту. Если индоссамент содержит оговорку 'валюта в обеспечение', 'валюта в залог' или иную оговорку, имеющую в виду залог, векселедержатель может осуществлять все права, вытекающие из векселя, но поставленный им индоссамент имеет силу лишь в качестве препоручительного и н доссамента.

Индоссамент, совершенный посл е срока п латежа, имеет те же последствия, что и предшествующий индоссамент.

Однако индоссамент, совершенный после протеста в неплат е же, или посл е истечения срока, установленного для совершения протеста, имеет последствия лишь обыкновенной цессии.

Поскольку обратное не будет доказано, недатированный индоссамент считается совершенным до истечения срока, установленного для совершения п ротеста. 2.4. Сроки исковой давности по векселям. Действующие положения устанавливают, что исковы е требования, вытекающие из перевод н ого векселя против акцептанта, погашаются по истечении трех лет со дня срока платежа.

Исковые требования векс е ледержат е ля против индоссантов и против векселедателя п огашаются по истечении одного года со дня протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока платежа, в случае оговорки об обороте без издержек.

Исковые требования индоссантов друг другу и к векселедателю погашаются по истечении шести месяцев, считая со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска. 2.5. Бухгалтерский учет и н доссирован н ых векс е лей.

Векселя полученные пер е даются иным владельцам по индоссаменту в погашение каких-либо обязательств предприятия. К таким обязательствам может относиться: • кредиторская задолженность за получение товара, за выполненные работы и услуги других организаций и лиц; • обязательства по п олуч енн ым ссудам и за й ма м , в том ч и сл е и по ве кс е лям , выдан н ым п р е дприяти е м, по которым н аступ и л и сро ки платежа; • оплата цен ны х бумаг других юридических лиц, п риобр е та ем ых предприятием. Векс е ля, дисконтируемые и учитываемы е в ба н ках, других кредитных учр е ждениях, такж е передаются им но индо сс аменту, но п орядок их бухгалтерского учета буд е т р ассмотрен отдельно.

Индоссированный в ексель с п исывается на основе соответствую щ их обя з ательств, а возникающа я ра з ница между вексельной суммой и суммой погаше нных обязательств относится на счет 80 ' Прибыли и убытк и '. При индоссирован и и векселей, оформлен ных к о п лате но п р е дъявлению, н еобходимо учитывать сумму проц е нтов, п ричитающихся индосса н ту ко дню оформления индоссамента ил и по край н ей мере иметь их в виду при заключении сделки о пе р е даче векселя в о п лату о п ределен пой суммы обязательств.

Индоссант сохраняет условные обязательства по векселю в п р е делах установле нн ых сроков исковой давности. Если вексель н е будет о п лач е н в срок, и н доссант несет солидар н ую ответственность вместе с в е кселедате л ем, авалистом и п лательщиком, если он н е снял с себя ответствен н ости, оформив индоссаме н т без перевода на себя.

Учетные права и обязательства в бухгалтерском у чете отражаются на забала н совых счетах. В пределах сроков исковой дав н ости индоссированные векселя должны учитываться па забалансовом счете 009 'Обеспече н ия обязательств и п латежей выданн ые'. Век с еля пол у че н ные по и нд ос саменту подлежат бухгалтерскому учету в порядке, предусмотренном для любых других векселей полученных. Мы рассмотрим этот порядок в следующей главе. Отра же н и е индоссированных в екселей н а счета х бухгалтерского учета. На сумму индоссированного векселя кредитуют счет 59 'Векселя п олуче нн ые ' и записывают ее в дебет счетов: 06 ' Долговременные финансовые вложения' , 58 'Краткосроч н ые фина н совые вложе н ия' (но оп е рациям, связанным с оплатой цен н ых бумаг других юридических лиц), 60 'Расч е ты с п о с тавщиками и подрядчиками', 76 'Расчеты с раз н ыми дебиторами и кр е диторами' (по о п ерациям, связа н ным с п ога ш ением кредиторской задолже нн ости), 90 'Краткосрочные кредиты ба н ков', 94 'Краткосроч н ые займы', 99 ' Векселя выда н н ые' (но операциям, связан н ым с погашением обязательств по с судам и займам). В случае возникновения разности в суммах, записываемых но д е бету и кредиту н азва н ных счетов, эта раз н ость относится па дебет или кр е дит счета 80 'Прибыли и убытки'. Од н овременно и н доссированный векс е ль па всю вексельную сумму, включая проце н ты, начисле н ные на д е нь и н доссамента, при н имается на учет на счете 009 'Об е спече н ия обязательств и платежей выда нн ые'. По истечении сроков иско вой давности данная запись по векселю закрывается. Если до истеч е ния срока исковой давности по да н ному и н доссиро в ан н ому в екс е лю заявлен р е грессионный иск и он оплаче н пр е дприяти е м, запись об этом в е ксел е па сч е те 009 закрывается, так как условные обязат е льства исчерпали себя, пр е вратились в б е зуслов н ые. На сумму, о п лач е нную по иску в связи с регрессом по индоссирован н ому в е кс е лю, д е бетуют счет 63 ' Расчеты по прете н зиям' и кредитуют сч е т 51 'Расчетный сч е т' или другой счет но учету денежных средств. На эту сумму предъявляют п ретензии к другим, обяза нн ым по векс е лю.

Взысканные суммы, поступающие на счета п р е д п риятия, отражают по дебету счета 51 и кредиту сч е та 63. Невзысканные суммы, оставшиеся на счете 63 'Расчеты по прете н зиям', по ист е чении сроков исковой давности и при отсутствии пе рспективы взыска н ия списываются на убыток отчетного пе риода: деб е т сч е т а 80 'Прибыли и убытки' , к р е дит счета 63 'Рас че ты по претензиям'. Прим е р: 1. Индосс и ро в ан в ексель, полученный от Житомирского НО ' Ни трон', на 125 тыс. грн. в оплату депозитны: с е рт и ф и катов Кредобанка на 112,8 тыс. грн.

Бухгалт е р делает з ап и сь по это й операц ии : дебет счета 58 'Кратко срочные финансовые в ложе ни я' на 112,8 тыс. грн.; дебет счета 80 'Пр и были и убытк и ' на 12,2 тыс. грн.; кредит сч е та 59 'Векселя полученные' - на 125 тыс. грн. Ин доссирован н ы й вексель н а 125 тыс. грн. принят на учет по деб е ту сч е та 009 'Обеспечения обязательств и плат е жей выданны е '. 2. Индоссиро в ан в ексель на 75 тыс. грн., выданный Перком банком, с оплатой по предъявл е нию. На момент оформлен и я и ндоссаме н та по векселю пр и читаются проц е нты на 4,3 тыс. грн.. В е ксель направлен н а п ога ш е ние задолженности АО 'Звезда' по ранее полученному от него краткосрочному займу на 70 тыс. грн. Б у х г ал те рск ие записи по этим опера ц иям следующие: 2.1. Н ачисляются п роц е нты на стоимость и ндоссирован ного в е кселя по дебету счета 59 'Векселя полученные' и кред и ту счета 80 'Прибыли и убытк и ' на 4,3 тыс. грн. 2.2. Списывается стоимость и ндоссированного векселя на погаш е н ие займа по дебету счета 94 'Краткосрочные займы' на 70 тыс. грн.; по дебету счета 80 'Прибыли и убытки' н а 9,3 тыс. грн. , по кредиту счета 59 'Вексел я п олученны е ' па 79,3 тыс. грн. 2.3. Индоссированный вексель пр и нимается на забалансовый учет по дебету счета 009 'Обеспечения обязательств и платежей выдан н ые' н а 79 , 3 тыс. грн. 3. Ран е е ин доссированный в ексель на 125 тыс. грн. опротестован и предъявлен к платежу. С расчетного счет по в е кселю уплач е но с издержками 128,4 тыс. грн. Б ухгалт е рски е записи: 3.1. Списываются средства, уплач е нные по векселю по деб е ту счета 63 'Расчеты по претензиям' и кредит счета 51 'Расч е тный счет' на 1 28,4 тыс. грн. 3.2. Снят с забалансового учета оплаче н ный индоссиро ванный в е ксель по кредиту счета 009 'Обеспечение обязательств и платеж е й выданные' на 125 тыс. грн. 2.6. Дисконтирование векселей Оп е ра ц ия п ро в одится ба н ками и иными учреждениями по покупке вексел е й у в е кселед е ржател е й до н аступления срока п лат е жа. О п ера ц ия обоюд н о выгод н а. Банк, поку п а я в екс е ль, удержи в ает в свою пользу часть в е ксельной суммы, которая н азывается дисконтом (проце н том). Вексел е д е ржат е ль, за опр е деленный процент, получаст д е н е жны е средства в оборот и, естественно, выгоду от это г о оборота.

Предприяти е может п роводить операции по уч е ту векселей, т. с. по продаже их банку, и, наоборот, по дисконтированию векселей, т. е. по поку п ке их у других физических и юридических лиц. О пе рация дисконтирования векселей требует изуч е ния платеж е способности векс е ледателей и векселед е ржат е лей, индосса н тов. Это изучение осуществля е тся на основе финансовой отчетности юридических лиц, подтвержденных н езависимыми, авторитетными аудиторами.

Учетны й п роцент - сумма удержания с вексе л ьной суммы банком за провед е ние операции по учету векселей. 2.7.Учет в екселей . Передача (продажа) банкам вексел е й, получ е нных предприятием от своих кли ен тов.

Операцию но учету в е кс е лей, т. е. по п е редач е в е кселя банку, оформляют соответствующим и н доссаментом на имя ба н ка или бланковым индоссаме н том. Взам е н учт енн ого векселя банк п ер е числяет на расчет н ый счет пред п риятия вексельную сумму, уменьшенную па сумму учет н ого процента. В бухгалтерском учет е пред п риятия операция по уч е ту векселей отражается так: • Д е б е т счета 51 'Расчетный счет' - на сумму, п е речисленную банком по учтенному векселю. • Д е б е т сч е та 80 'Прибыли и убытки' - па сумму учет н ого процента, удержанного банком. • Кр е дит сч е та 59 'Векселя п олученные' - на полную в е ксель н ую сумму учтенного ба н ком векселя. По учтенным векселям, срок о п латы которых установлен по предъявлении, или какое-то вр е мя от предъявления векселя, к вексельной сумме добавляют проц е нты, п ричитающиеся ко дню соверш е ния и н доссам е нта по векселю. Если данный векс е ль был при н ят пред п риятием по индоссаменту, то сумма процентов рассчитыва е тся только на п е риод между двумя последними индоссаментами, имея в виду, что по условиям векселя в этом период е н ачисл е ние таких проц е нтов полагалось. Сумма процентов, включаемая дополнит е ль н о в вексельную сумму, отражается по дебету счета 59 'Векселя полученные' и кредиту счета 80 'Прибыли и убытки'. • Деб е т сч е та 009 'Обеспече н ия обязательств и платежей выда нн ые' - на всю вексельную сумму, списан н ую по счету 59. На счет е 009 учтенные банком векселя числятся до получения от них извещения об оплате векселя и погашения задолженности по кредиту, выданному под дисконт векселя, или до истече н ия сроков исковой давности по н им.

Протестование учтенного вексе л я банком и пр е дъявл е ние его к оплате предприятием отражается в бухгалтерском учете после перечисления ба н ку платежа по векселю с расчетног о счета или иного сч е та по уч е ту д е неж н ых средств. Протестовани е и пр е дъявле н ие к оплате векселя осуществляется на полную векс е льную сумму с дополнит е льными проце н тами.

Выплачен н ы е ба н ку суммы по протестованному векселю записываются в дебет счета 63 'Расчеты по прет е нзиям' в кредит счетов по учету денежных средств.

Одновременно сумма векселя, взятая на учет по счету 009, закрывается. Иск по такому векселю может быть предъявлен всем лицам, солидарно обязанным по векселю.

Невозмещенные, неполученные по векселю средства по ист е чении срока исковой дав н ости могут быть списаны на сч е т убытков (по дебету счета 80 'Прибыли и убытки'). 2.8. Б ухгалтерский уч е т д и сконтированных вексел е й . Дисконтирование - это покупка векселей предприятием с удержанием с вексельной суммы дисконта с целью получения дохода. Диско н тируемые векселя принимаются предприятием по передаточ н ым надписям. В целях получения больших возможностей в вексель н ом обращении к дисконту целесообраз н о при н имать векселя по бланковому и н доссаме н ту. При диско н тировании векселей следует проверять платежеспособность и финансовое состояние всех обязан н ых по векселю с ц е лью предотвращения или уменьшения степе н и риска.

Векселя трассантов, трассатов, индосса н тов, авалистов, допустивших ра н ее свои векселя до протестования, к дисконтирова н ию приниматься не должны. Для оценки выго дн ости конкрет н ой сделки по дисконтированию векселя необходимо сопоставить сумму дисконта, получаемую по векселю, с суммой процентов, возможной к получению исходя из применяемых ба н ками процентных ставок: К 1 - М (К 2 Т П) : (100 360), гд е: К - вексельная сумма; М - сумма, выплачиваемая клие н ту по дисконтирован н ому векселю; Т - срок в днях до оплаты векселя; П - процентная ставка, приме н яемая банками при кредитовании. Сд е лки, не обеспечивающ и е да н ное неравенство, следует отклонять как недостаточно выгодные.

Вексельная сумма К 1 принимается в расчет с суммой проц ен тов, которые могут б ы т ь н ачисл ен ы к получению ко дню дисконтирования векселя (оформления индоссамента) для векселей, у которых суммы процентов не включены в векс е льную сумму.

Дисконтированные векселя на полную вексельную сумму с добавлением процентов по день оформле н ия последнего индоссамента (на период между двумя индоссаментами), если проценты не вошли в вексель н ую сумму, отражают по деб е ту счета 59 'Векселя полученные'. Сумму дисконта, полученную по векселю, записывают на кредит сч е та 83 'Доходы будущих периодов', субсчет 'Проце н ты по векселям'. Суммы дисконта зачисляются в прибыль после оплаты диско н тирован н ого векселя одним из обязан н ых по нему: дебет счета 83-4, кредит сч е та 80 'Прибыли и убытки'. Сумму, которую вы п латило пр е дприятие клиенту, при диско н тирова н ии векселя отражают по кредиту счета 51 'Расчетный счет' или иного счета по учету денежных средств.

Счетная формула: дебет счета 59 - кредит счетов 51, 83. Получ е ние платежа по вексе л ю отражается двумя проводками.

Счетная формула: дебет счета 51 - кредит счета 59; дебет счета 83 - кредит счета 80. 3. Заключительное обобщение.

Расчеты в народном хозяйстве нашей страны осуществляются в формах, устанавливаемых Национальным Банком Украины. При этом конкретная форма указывается в договоре между поставщиком и покупателем. Вид расчетных документов и организация документооборота в банке, у плательщиков и получателей денег определяют следующие основные формы безналичных расчетов: платежные требования, платежные поручения, расчетные чеки и аккредитивы.

Расчеты платежными требованиями.

Платежное требование — это расчетный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате определенной суммы через банк. Ниже приводится схема документооборота при расчетах платежными требованиями (схема 2). Платежные требования наиболее целесообразны при расчетах за товары и услуги. Они удобны поставщику, так как банк осуществляет инкассирование платежных требований, следит за взысканием денег с покупателя.

Покупатель имеет возможность по документам контролировать соблюдение поставщиком договорных условий, отказаться от акцепта, если эти условия нарушены.

Акцепт бывает предварительный или последующий. При предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него в у становленный срок отказа от акцепта. Таким образом, предотвращается неправомерное списание средств с бюджетных и некоторых других счетов, хотя при этом движение денег задерживается на несколько дней. При последующем акцепте банк списывает средства сразу, но затем восстанавливает их на счете, если плательщик в установленный срок заявит отказ от акцепта. Здесь списание средств, а значит движение их основной массы, ускоряется. Учитывая, что отказы от акцепта составляют всего несколько процентов от общего объема платежей, возврат средств и связанная с этим задержка их движения весьма невелики.

Недостатками расчетов платежными требованиями являются длительный документооборот и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Схема документооборота такова (схема 3). Наиболее широко платежные поручения используются в расчетах за закупаемую у колхозов и совхозов сельхозпродукцию, в других товарных расчетах. С их помощью производятся также предварительная оплата товаров и услуг, авансовые платежи, преобладающая часть нетоварных платежей, например, в бюджет.

Расчеты поручениями ускоряют платежи. Но поставщики зачастую не заинтересованы в их применении, так как попадают в зависимость от покупателей, которые могут задерживать их выписку.

Расчеты чеками.

Расчетный чек — документ, содержащий поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет чекодержателя.

Документооборот при чековой форме расчетов изображен на схеме 4. Примечания: 1. Выписка чека (5) проводится представителем покупателя сразу же вслед за получением товара у поставщика (4) . 2. С предприятиями, своевременно выполняющими обязательства перед банком и поставщиками, банк может заключить соглашение на выдачу чековых книжек без депонирования средств и гарантировать платежи по чекам в случае отсутствия средств у чекодателя за счет банка. С учетом этого не проводится операция 2 и видоизменяется операция 9. Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдаются наличные деньги; с них нельзя давать сдачу наличными деньгами. Чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемосдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов.

Оплата чеков обеспечивается банковским кредитом или из специально созданного депозита.

Аккредитивная форма расчетов.

Аккредитив — поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Документооборот при аккредитивной форме расчетов имеет такой вид (схема 5). Примечание. С предприятиями плательщиками, своевременно выполняющими обязательства перед банками и поставщиками, учреждения банков могут заключать договор на открытие аккредитива без депонирования средств. В этом случае банк гарантирует при временном отсутствии средств на счете предприятия оплату поступающих дебетовых авизо на суммы выплат по аккредитивам за счет средств банка. С учетом этого операция 2 не производится, а операция 9 видоизменяется.

Аккредитив применяется в иногородних расчетах за товары, главным образом при разовых поставках. К недостаткам аккредитивной формы расчетов относится задержка грузооборота: как видно из схемы, отгрузка товара производится только после получения аккредитива. Такие гарантированные формы расчетов, как чеки и аккредитивы, выгодны поставщикам в расчетах с неаккуратными плательщиками или покупателями, платежеспособность которых им неизвестна. Что касается плательщиков, то депонирование собственных средств для выставления аккредитива или покупки чековой книжки на отдельных счетах задерживает оборот денег и может привести к временным финансовым затруднениям. Чтобы не допустить этого, целесообразно прибегать к получению краткосрочных кредитов на указанные цели.

Способы расчетов. К наиболее распространенным способам расчетов относятся зачеты взаимных требований и плановые платежи.

Зачеты могут носить постоянный и разовый характер, производиться между двумя предприятиями или их группой. Для проведения зачета каждому его участнику открывается отдельный счет, с которого совершаются платежи и на который зачисляются поступления. Если поступления превысят платежи, образуется кредитовое сальдо, сумма которого зачисляется на расчетный счет. Сумма дебетового сальдо, образовавшегося в результате превышения платежей над поступлениями, оплачивается с расчетного счета или за счет банковского кредита.

Использование кредита для погашения сальдо по зачету является более экономным по сравнению с направлением его на оплату каждого расчетного документа в отдельности, поскольку кредита требуется меньше на сумму взаимно зачтенных платежей. В нашем хозяйстве имеются широкие возможности для развития зачетных операций, однако они применяются еще недостаточно. Стоит задача разработки эффективной системы постоянно действующих зачетов взаимных требований.

Плановые платежи применяются в расчетах между предприятиями, имеющими постоянные и относительно равномерные отношения по поставкам продукции. В качестве примера можно привести поставки железной руды на металлургические заводы. В этих случаях плательщик платит не за каждую поставку в отдельности, а периодически, например один раз в 3—5 дней. В конце каждого месяца расчеты уточняются. Этот способ расчетов значительно упрощает их, сокращает количество расчетных документов, максимально приближает движение денежных средств к движению продукции, стоимость которой они опосредствуют. Обо всех проведенных операциях по списанию и зачислению средств банки информируют владельцев счетов, выдавая им регулярно выписку из счетов.

Порядок, формы и сроки платежей оказывают непосредственное влияние на состояние финансов и платежеспособность предприятий.

Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной самостоятельности хозрасчетных предприятий.

Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной продукции, неот ъ емлемой составной частью которой являются безналичные расчеты. Вывод В ходе написания курсовой работы на тему : “Формы безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия” мною были рассмотрены все существующие в народном хозяйстве Украины формы безналичных расчетов и, особенно, вексельную, как наиболее часто применяемую, прогрессивную и передовую.

Досконально изучив инструкцию № 7 “Про безналичные расчеты в хозяйственном обороте Украины” я понял механизм осуществления безналичных платежей а также отношения возникающие в процессе их осуществления. Я понял на какие “подводные камни “ может налететь предприниматель осуществляя безналичные расчеты в той или иной их форме, а также какие формы безналичных расчетов необходимо использовать в зависимости от складывающихся обстоятельств. С уверенностью могу сказать - эта курсовая работа значительно пополнила запас моих профессиональных знаний и подняла их на новую высоту. После досконального изучения темы я стал понимать, как функционирует система безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия. Л и тература 1. Бабич В.В., Свидерский Е.И. “Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса” К-92 2. Власова В.М. “Бухгалтерский учет в торговле” М-95 3. Задорожный Г.Н. “Бухгалтерский учет.

независимая оценка дома в Калуге
оценка гаража в Туле
оценка склада в Липецке